KAUZIS.SK
JudikatúraHľadať rozhodnutiaNové rozhodnutiaSúdySudcovia ZákonyZbierka zákonovZákony po paragrafoch Usmernenia orgánovNástrojeVzory podaníOdmena advokáta a trovyÚrok z omeškaniaAnonymizátor dokumentovMoje
Pre AI a vývojárovPorovnanie s konkurenciouAdresár advokátov SR
Prihlásiť saRegistrácia

§ 6 zákona č. 595/2003 Z. z.: Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu

Znenie ustanovenia podľa aktuálnej časovej verzie predpisu (účinnej od 1. 1. 2026) a 34 rozhodnutí súdov SR, ktoré ho citujú, zoradených podľa súdu (ústavný, najvyšší, krajské…), citovanosti a dátumu.

595/2003 Z. z.

DRUHÁ ČASŤ DAŇ FYZICKEJ OSOBY

§ 6 Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu

(1)

Príjmami z podnikania sú

a)

príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, 24 )

b)

príjmy zo živnosti, 25 )

c)

príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov 26 ) neuvedené v písmenách a) a b),

d)

príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(2)

Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5 , sú príjmy

a)

z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, 27 ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,

b)

z činností, 28 ) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,

c)

znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu, 29 )

d)

z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou, 29a )

e)

športovca, 29aa ) vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe 29ab ) a športového odborníka, 29ac ) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 , vrátane príjmov športového odborníka 29ad ) na základe zmluvy o sponzorstve v športe, 29ab ) okrem príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. r) .

(3)

Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5 , sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.

(4)

Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu 27 ) sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 .

(5)

Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj

a)

príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,

b)

úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

c)

príjem z predaja podniku alebo jeho časti ( § 17a ) na základe zmluvy o predaji podniku, 30 )

d)

výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.

(6)

Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odsekov 1 a 2 a základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa odseku 3 a 4 sa použijú ustanovenia § 17 až 29 . Daňovník s príjmami podľa odsekov 1 a 2, ktorý vykáže daňovú stratu, upraví základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 4 ods. 2 a § 30 . Ak preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami podľa odseku 3 a 4 sú vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane môžu znížiť len za podmienok uvedených v odseku 9. Výška odpusteného dlhu alebo jeho časti podľa odseku 5 písm. d) sa zahrnie do základu dane dlžníka v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený.

(7)

Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 31 ) Ak vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(8)

Základom dane (čiastkovým základom dane) komplementára komanditnej spoločnosti je časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 pripadajúca na komplementára, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. 32 ) Ak vykáže komanditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ dane, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak. Do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(9)

Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane znižujú o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti a o výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených ustanoveniach.

(10)

Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 4 nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa odsekov 1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa odseku 11 písm. a) a d).

(11)

Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o

a)

príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )

b)

daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, 33 )

c)

hmotnom majetku, nehmotnom majetku a finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku [ § 2 písm. m) ],

d)

zásobách a pohľadávkach,

e)

záväzkoch.

(12)

Evidenciu podľa odseku 11 je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu. 34 )

(13)

Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odsekov 3 a 4, rozhodne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov, 1 ) je povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.

(14)

Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil preukázateľné daňové výdavky, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na výdavky uplatňované spôsobom podľa odseku 10. Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil výdavky spôsobom podľa odseku 10, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na preukázateľné daňové výdavky.

(15)

Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa odsekov 1 až 4 obaja manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.

Citácia§ 6 zákona č. 595/2003 Z. z. zákon o dani z príjmov v znení účinnom od 1. 1. 2026 · https://www.kauzis.sk/judikatura/predpis/595-2003/paragraf-6
Spýtať sa AIChatGPTClaudePerplexity
Znenie účinné od 1. 1. 2026, zdroj Slov-LexUstanovenie na Slov-LexZáväzné znenie (PDF)JSONPoslať e-mailom
Znenie k dátumu:1. 1. 2027 – dnes31. 12. 2026 – 31. 12. 20261. 1. 2026 – 30. 12. 2026
Všetky časové verzie a novely (101)

Porovnať dve znenia celého predpisu

Odkazujú naň: § 2, § 3, § 4, § 7, § 8, § 9, § 10, § 11, § 15, § 17, § 19, § 22, § 24, § 26, § 30, § 30c, § 30ca, § 30e, § 32, § 32a, § 33, § 34, § 43, § 45, § 51a, § 52, § 52g, § 52o, § 52v, § 52za, § 52zza, § 52zzj, § 52zzk, § 52zzn, § 52zzp, § 52zzu, § 52zzzf

Dôvodová správazámer zákonodarcu k § 6

Dôvodová správa k zákonu č. 595/2003 Z. z. (2003) – zdroj

Ustanovenie taxatívne uvádza výpočet príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Medzi príjmy podľa odsekov 1 a 2 daňovník zaraďuje jednotlivé druhy príjmov, ktoré dosiahol z činnosti vykonávanej na základe povolenia, registrácie, osvedčenia alebo iného súhlasu príslušného orgánu, ak sú na výkon takýchto činností potrebné. Patria sem napríklad príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva dosiahnuté na základe osvedčenia vydaného podľa § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb., príjmy živnostníkov, ktorí majú vydané živnostenské oprávnenie podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov, príjmy komerčných právnikov, audítorov, daňových poradcov, súkromných lekárov, notárov a pod. Medzi príjmy podľa odseku 2 písm. b) sa zaraďujú príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou a ani podnikaním podľa osobitného predpisu. Sú to napr. príjmy „profesionálnych“ športovcov, príjmy správcov konkurznej podstaty, príjmy osobných asistentov, ktorí dosahujú príjmy podľa § 58 zákona č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších predpisov. Daňovník nezahŕňa medzi tieto príjmy také príjmy, ktoré dosahuje z činnosti, ktorá je napríklad živnosťou, ale táto činnosť je vykonávaná bez povolenia, registrácie, osvedčenia alebo iného súhlasu príslušného orgánu.
Medzi príjmy z prenájmu nehnuteľností uvedené v odseku 3 patria príjmy, ak ide o prenájom bez poskytovania ďalších služieb, ako sú napríklad služby hotelového typu (takéto príjmy patria do odseku 1, pretože sa vykonávajú na základe živnostenského oprávnenia), to znamená, že medzi príjmy uvedené v odseku 3 patria príjmy len zo samotného prenájmu nehnuteľností, pri ktorom sa poskytujú len základné služby, ktoré sú podmienené len riadnou prevádzkou nehnuteľnosti (napr. dodávka vody, elektriny). V ustanovení nie sú uvedené príjmy z prenájmu hnuteľných vecí vzhľadom na to, že prenájom hnuteľných vecí, vykonávaný sústavne, sa vykonáva len na základe živnostenského oprávnenia [to znamená, že sa zaraďujú medzi príjmy podľa odseku 1 písm. b)]. Príjem z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí sa zaraďuje medzi ostatné príjmy podľa § 8.
Medzi príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti patria podľa odseku 5 aj príjmy z akéhokoľvek nakladania s majetkom, ktorý daňovník zaradil do obchodného majetku, úroky z peňažných prostriedkov, ktoré daňovník využíva v súvislosti s dosahovaním príjmov z činností uvedených v odsekoch 1 a 2 tohto ustanovenia, príjem z predaja podniku alebo jeho časti na základe zmluvy o predaji podniku, ale aj výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.
V odsekoch 7 a 8 sa uvádza výpočet základu dane u spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti (ak ide o fyzické osoby), ktorí vzhľadom na osobné ručenie v týchto obchodných spoločnostiach nie sú zdaňovaní daňou z príjmov právnických osôb, ale sú zdaňovaní daňou z príjmov fyzických osôb. Do základu dane podľa odsekov 7 a 8 zákona sa zahrnie aj podiel spoločníka v.o.s. alebo komplementára kom. spol. na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti ale aj vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka či komplementára v spoločnosti.
Z príjmov podľa odseku 2 písm. a), ak ide o príspevky do novín, časopisu, rozhlasu alebo televízie s výnimkou umeleckých výkonov a z príjmov za prenájom nebytových priestorov spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv sa daň vyberá zrážkou podľa § 43. Ak daňovník o príjmoch podľa odseku 2 písm. a) účtuje, zahrnie ich do základu dane a daň vybraná zrážkou sa považuje za preddavok na daň. Rovnaký postup môže uplatniť aj daňovník, ktorý o týchto príjmoch neúčtuje. V prípade príjmov za prenájom nebytových priestorov spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv sa daň vybraná zrážkou považuje za splnenie daňovej povinnosti, to znamená, že sa tento príjem už nezahŕňa do základu dane.
Ak daňovník neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky, môže podľa odseku 10 znižovať príjmy uvedené v tomto ustanovení o 25 % a o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je daňovník povinný platiť podľa osobitných predpisov. Tento spôsob uplatnenia výdavkov však môže využiť len daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty. Daňovník počas uplatňovania výdavkov percentom z príjmu je povinný podľa tohto ustanovenia viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Daňovník môže uplatniť len jeden z dvoch možných spôsobov odpočítavania výdavkov pri všetkých príjmoch uvedených v tomto ustanovení.
Daňovník s príjmami podľa odseku 3, ktorý sa rozhodne uplatňovať preukázateľné výdavky a nebude účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo v sústave podvojného účtovníctva (nie je samostatnou účtovnou jednotkou podľa zákona o účtovníctve), musí viesť podľa odseku 11 evidenciu o príjmoch a výdavkoch v časovom slede, o majetku, ktorý sa na daňové účely môže odpisovať. Daňovník musí viesť aj evidenciu o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. Ak daňovník s príjmami z prenájmu vedie účtovníctvo, je povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia
V odseku 14 sa upravuje postup pri uplatňovaní výdavkov súvisiacich s využívaním majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ak tento majetok využívajú na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť manželia a postup zdanenia príjmu z predaja takéhoto majetku.

Raz týždenne, s potvrdením e-mailom a odhlásením jedným klikom. E-mail použijeme len na tieto upozornenia.

Hľadať v týchto rozhodnutiach

Ďalšie ustanovenia s judikatúrou – zákon o dani z príjmov

§ 1 3§ 2 158§ 2a 2§ 2b 4§ 2c 3§ 2f 2§ 2h 2§ 2i 6§ 2j 6§ 2n 1§ 2r 1§ 3 19§ 5 11§ 7 4§ 8 14§ 9 9§ 10 3§ 11 1§ 12 6§ 13 4§ 14 1§ 15 3§ 16 2§ 17 77
Všetky (60)
§ 18 13§ 19 37§ 20 1§ 21 132§ 21a 1§ 22 3§ 24 3§ 25 1§ 25a 2§ 26 1§ 29 3§ 33 5§ 34 1§ 35 8§ 38 1§ 39 5§ 41 2§ 42 4§ 43 4§ 45 2§ 49 15§ 49a 3§ 51b 4§ 52 12§ 52o 3§ 52zn 3§ 61 1§ 63 2§ 67 1§ 68 3§ 74 1§ 100 1§ 138 1§ 155 1§ 226 1§ 242 1

Judikatúra k § 6

34 rozhodnutí

Bez okresných súdov, ktoré majú väčšinou len metadáta · Zobraziť aj okresné súdy