KAUZIS.SKTestovacia prevádzka
JudikatúraHľadať rozhodnutiaNové rozhodnutiaSúdySudcovia ZákonyZbierka zákonovZákony po paragrafoch Usmernenia orgánovDôvodové správyNástrojeVzory podaníOdmena advokáta a trovyÚrok z omeškaniaAnonymizátor dokumentovMoje
Pre AI a vývojárovPorovnanie s konkurenciouAdresár advokátov SR
Prihlásiť saRegistrácia

§ 12 zákona č. 595/2003 Z. z.: Predmet dane

Znenie ustanovenia podľa aktuálnej časovej verzie predpisu (účinnej od 1. 1. 2026) a 6 rozhodnutí súdov SR, ktoré ho citujú, zoradených podľa súdu (ústavný, najvyšší, krajské…), citovanosti a dátumu.

595/2003 Z. z.

TRETIA ČASŤ DAŇ PRÁVNICKEJ OSOBY

§ 12 Predmet dane

(1)

Predmetom dane daňovníka, ktorý je

a)

správcovskou spoločnosťou a vytvára podielové fondy, 66 ) sú len príjmy správcovskej spoločnosti,

b)

doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou a vytvára doplnkové dôchodkové fondy, 35 ) sú len príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti,

c)

dôchodkovou správcovskou spoločnosťou a vytvára a spravuje dôchodkové fondy, 40a ) sú len príjmy dôchodkovej správcovskej spoločnosti,

d)

investičným fondom s premenlivým základným imaním, 66a ) sú príjmy tohto fondu vrátane príjmov podfondov, ktoré vytvára.

(2)

Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, 67 ) sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe. 29ab )

(3)

Daňovníkmi podľa odseku 2 sú

a)

občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, 141 ) organizácie s medzinárodným prvkom, 142 ) Slovenský Červený kríž a subjekty výskumu a vývoja, 142a )

b)

záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné celky, 68 ) rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy, 69 ) vysoké školy, 70 ) Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Sociálna poisťovňa, Kancelária Rady pre rozpočtovú zodpovednosť, 71 ) Fond ochrany vkladov, Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond, Rozhlas a televízia Slovenska, Garančný fond investícií, 59 ) organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého vznikli; za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sa na účely tohto zákona nepovažujú obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania.

(4)

Predmetom dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou a Národnou bankou Slovenska, 72 ) sú iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(5)

Predmetom dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, je aj príjem podľa § 14 ods. 4 a 6 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(6)

Predmetom dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, je aj príjem podľa § 14 ods. 5 a 7 , ak § 17j ods. 1 neustanovuje inak.

(7)

Predmetom dane nie je

a)

príjem podľa § 50 ,

b)

príjem získaný darovaním 4 ) okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa alebo dedením, 5 )

c)

podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu [ § 3 ods. 1 písm. e) ] v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi alebo podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [ § 3 ods. 1 písm. g) ], okrem

1.

príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) vyplácaného právnickej osobe, ak tento príjem plynie daňovníkovi podľa § 2 písm. d) druhého bodu od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) , alebo je vyplácaný daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu právnickej osobe, ktorá je daňovníkom nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) ,

2.

príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaného právnickej osobe,

d)

príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií 7 ) a podielov 7a ) ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobitného predpisu, 7b ) a to aj vtedy, ak súčasťou premeny je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.

Citácia§ 12 zákona č. 595/2003 Z. z. zákon o dani z príjmov v znení účinnom od 1. 1. 2026 · https://www.kauzis.sk/judikatura/predpis/595-2003/paragraf-12
Spýtať sa AIChatGPTClaudePerplexity
Znenie účinné od 1. 1. 2026, zdroj Slov-LexUstanovenie na Slov-LexZáväzné znenie (PDF)JSONPoslať e-mailom
Znenie k dátumu:1. 1. 2027 – dnes31. 12. 2026 – 31. 12. 20261. 1. 2026 – 30. 12. 2026
Všetky časové verzie a novely (101)

Porovnať dve znenia celého predpisu

Odkazujú naň: § 2, § 13, § 16, § 17, § 17h, § 17i, § 21, § 25a, § 43, § 46b, § 51e, § 52, § 52zh, § 52zi, § 52zzk

Usmernenia k §výkladová prax orgánov (nie záväzný predpis)

Všetky usmernenia

Dôvodová správazámer zákonodarcu k § 12

Dôvodová správa k zákonu č. 595/2003 Z. z. (2003) – zdroj – celá správa

Daňovníkmi dane z príjmov právnických osôb sú právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky, ale aj právnické osoby so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, ak majú príjmy zo zdroja na území Slovenskej republiky tak, ako vyplýva z definície § 2. Pod pojmom osoby, ktoré podliehajú dani z príjmov právnických osôb, sa rozumejú právnické osoby vznikajúce na základe príslušných zákonov ktoré majú spôsobilosť na práva a záväzky. Pod uvedeným však nie je možné rozumieť napr. združenie osôb (fyzických či právnických) vytvorené zmluvou o združení podľa § 829 až 842 Občianskeho zákonníka, ktoré nemajú právnu spôsobilosť na práva a povinnosti a nestávajú sa právnickou osobou.
Občiansky zákonník v § 17 ods. 2 definuje ako právnické osoby
a) združenia fyzických osôb alebo právnických osôb,
b) účelové združenia majetku,
c) jednotky územnej samosprávy,
d) iné subjekty, o ktorých to ustanovuje zákon.
Na daňové účely nie je rozhodujúce, či osoba je alebo nie je zapísaná v obchodnom registri, nakoľko právnické osoby nemusia byť vždy zapísané v obchodnom registri, napr. ak vzniknú:
- na základe osobitného zákona (napr. zákon o Slovenskom rozhlase),
- registráciou na orgáne štátnej správy (napr. občianske združenia),
- zriadením orgánom štátnej správy alebo obce na základe splnomocnenia v zákone (napr. rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie).
Tak ako vyplýva z § 2 písm. b) a c), predmetom dane sú (výnosy) zo všetkej činnosti a z nakladania zo všetkým majetkom peňažnej ako aj nepeňažnej povahy. Príjmom je peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia. Nepeňažný príjem je teda oceňovaný na základe tržných podmienok.
Ustanovenie odseku 1 vymedzuje osobitne predmet dane u správcovskej spoločnosti vytvárajúcej podielové fondy s tým, že predmetom dane sú všetky príjmy správcovskej spoločnosti, avšak pri podielových fondoch sú predmetom dane iba príjmy podielových fondov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, ktorou je v súlade s týmto ustanovením splnená daňová povinnosť.
Ustanovenia odsekov 2 a 3 vymedzujú príjmy, ktoré sú predmetom dane daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Ide o príjmy z činností, ktorými sa dosahuje alebo sa dá dosiahnuť zisk, a to vrátane príjmov z predaja majetku, z nájomného, reklám, príjmov z členských príspevkov a tiež príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43. Zákon priamo vymedzuje daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie Rozsah daňovníkov v odseku 3 zdaňovaných v rámci neziskových organizácií sa vymedzuje tak, aby vznikajúce subjekty na základe osobitných zákonov, kedy ich neziskový charakter vyplýva priamo z týchto zákonov, boli automaticky zaraďované do tohto ustanovenia, t.j. boli zdaňovaní ako daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie.
Podľa odsekov 5 a 6 predmetom dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, je tiež časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúca na spoločníka a daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, je tiež časť základu dane komanditnej spoločnosti pripadajúca na komplementára. Verejná obchodná spoločnosť je v súlade s § 56 ods. 1 Obchodného zákonníka rovnako ako iné obchodné spoločnosti, právnickou osobou. Zákon ustanovuje v prípade v.o.s. a komanditnej spoločnosti, z dôvodu neobmedzeného ručenia spoločníkov, odlišný spôsob zdanenia, ako v prípade obchodných spoločností s obmedzeným ručením. Základ dane v.o.s. je vypočítaný obdobným spôsobom, ako v prípade právnickej osoby, avšak je zdaňovaný ako súčasť celkových príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (v závislosti od osoby príjemcu - spoločníka). Obdobný postup je u komplementára komanditnej spoločnosti.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane sú vymedzené v odseku 7. V súlade s uvedeným ustanovením, predmetom dane nie sú príjmy získané podľa § 50 t.j. príjmy získané z použitia dane daňovníkmi vymedzenými v § 50. Predmetom dane nie sú ani príjmy získané dedením vecí a práv (§ 476 a nasl. Občianskeho zákonníka). Príjem plynúci zo zdedených vecí a majetkových práv však už podlieha dani. Rovnako ani príjmy získané na základe samotného darovania hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti (§ 628 Občianskeho zákonníka) nie sú predmetom dane. Príjmy plynúce z využívania darovaných vecí však už predmetom dane sú. Zo všeobecne stanoveného predmetu dane podľa § 2 písm. d) je však potrebné s ohľadom na účel vzniku daňovníka stanoviť predmet dane osobitne. Za účelom dodržania princípu „jedného zdanenia príjmu“, predmetom dane nie sú ani príjmy plynúce zo zisku po zdanení (podiely na zisku ) avšak rovnako predmetom dane nie sú ani príjmy plynúce z vyrovnacieho podielu a podielu na likvidačnom zostatku s výnimkou prípadov uvedených v zákone vyplývajúcich zo zvláštneho spôsobu zdanenia uvedených obchodných spoločnosti (verejná obchodná spoločnosť a komanditná spoločnosť).

Dôvodová správa k novele – zákon č. 341/2016 Z. z., čl. I (2016) – zdroj – celá správa

U právnickej osoby budú podiely na zisku (dividendy) a iné príjmy predmetom dane u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou len vtedy, ak budú plynúť od daňovníka z nezmluvného štátu § 2 písm. x). Predmetom dane budú rovnako podiely na zisku (dividendy) a iné príjmy vyplácané daňovníkovi z nezmluvného štátu § 2 písm. x), ak mu budú vyplatené tuzemskou právnickou osobou. Podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti je predmetom dane u spoločníka - právnickej osoby ako súčasť základu dane podľa § 14. Zámerom zdaňovania podielov na zisku (dividend) a iných príjmov plynúcich z nezmluvných štátov a do nezmluvných štátov je zabrániť agresívnemu daňovému plánovaniu, presunu ziskov a investícií do krajín, ktoré uplatňujú nulové alebo nízke zdaňovanie daňou z príjmov právnickej osoby a zároveň s týmito krajinami nemá SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, prípadne medzinárodnú dohodu o výmene informácií týkajúcu sa daní.

Dôvodová správa k novele – zákon č. 315/2023 Z. z., čl. I (2023) – zdroj – celá správa

Navrhuje sa, aby sa príjmy z predaja virtuálnej meny, ako aj z predaja kapitálového majetku plynúce od subjektov kolektívneho investovania, ktoré sa budú zahŕňať do osobitného základu dane podľa § 51e ods. 6 až 8, zdaňovali sadzbou dane vo výške 7 %.

Dôvodová správa k novele – zákon č. 530/2023 Z. z., čl. VI (2023) – zdroj – celá správa

Navrhovanou úpravou sa rozširuje okruh právnych foriem daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie, ktorí si môžu uplatniť oslobodenie príjmov z tzv. charitatívnej reklamy. Zároveň dochádza k zvýšeniu hornej hranice oslobodených príjmov plynúcich z charitatívnej reklamy, a to z 20 000 eur na 30 000 eur.

Raz týždenne, s potvrdením e-mailom a odhlásením jedným klikom. E-mail použijeme len na tieto upozornenia.

Hľadať v týchto rozhodnutiach

Ďalšie ustanovenia s judikatúrou – zákon o dani z príjmov

§ 1 3§ 2 158§ 2a 2§ 2b 4§ 2c 3§ 2f 2§ 2h 2§ 2i 6§ 2j 6§ 2n 1§ 2r 1§ 3 19§ 5 11§ 6 36§ 7 4§ 8 14§ 9 9§ 10 3§ 11 1§ 13 4§ 14 1§ 15 3§ 16 2§ 17 77
Všetky (60)
§ 18 13§ 19 37§ 20 1§ 21 133§ 21a 1§ 22 3§ 24 3§ 25 1§ 25a 2§ 26 1§ 29 3§ 33 5§ 34 1§ 35 8§ 38 1§ 39 5§ 41 2§ 42 4§ 43 4§ 45 2§ 49 15§ 49a 3§ 51b 4§ 52 12§ 52o 3§ 52zn 3§ 61 1§ 63 2§ 67 1§ 68 3§ 74 1§ 100 1§ 138 1§ 155 1§ 226 1§ 242 1

Judikatúra k § 12

6 rozhodnutí

Bez okresných súdov, ktoré majú väčšinou len metadáta · Zobraziť aj okresné súdy