§ 4 zákona č. 595/2003 Z. z.: Základ dane
Znenie ustanovenia podľa aktuálnej časovej verzie predpisu (účinnej od 1. 1. 2026) a 0 rozhodnutí súdov SR, ktoré ho citujú, zoradených podľa súdu (ústavný, najvyšší, krajské…), citovanosti a dátumu.
§ 4 Základ dane
Základ dane je
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 ,
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 , ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť ( § 11 ).
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 , pričom sa použije postup podľa § 30 .
Príjmy zo závislej činnosti ( § 5 ) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6 , ktorý pokračuje v činnosti 8 ) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6 , ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8 .
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) , sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.
Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 .
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
Príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a § 8 , ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
U daňovníka s príjmami z podnikania ( § 6 ) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz alebo mu bol povolený splátkový kalendár; 8a ) na tento účel je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu 77 ) týmto nie je dotknutá.
Novely a časové verzie tohto predpisu (101)
Porovnať dve znenia celého predpisu
- znenie od 1. 1. 2004 do 14. 4. 2004
- znenie od 15. 4. 2004 do 30. 4. 2004 · novela 191/2004 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2004 do 8. 7. 2004 · novela 177/2004 Z. z.
- znenie od 9. 7. 2004 do 13. 10. 2004 · novela 391/2004 Z. z.
- znenie od 14. 10. 2004 do 31. 10. 2004 · novela 538/2004 Z. z.
- znenie od 1. 11. 2004 do 31. 12. 2004 · novela 539/2004 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2005 do 28. 2. 2005 · novela 659/2004 Z. z. , 43/2004 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2005 do 30. 6. 2005 · novela 68/2005 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2005 do 19. 7. 2005 · novela 659/2004 Z. z.
- znenie od 20. 7. 2005 do 31. 8. 2005 · novela 314/2005 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2005 do 14. 12. 2005 · novela 314/2005 Z. z.
- znenie od 15. 12. 2005 do 31. 12. 2005 · novela 534/2005 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2006 do 30. 4. 2006 · novela 660/2005 Z. z. , 534/2005 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2006 do 28. 12. 2006 · novela 659/2004 Z. z. , 534/2005 Z. z.
- znenie od 29. 12. 2006 do 31. 12. 2006 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2007 do 28. 2. 2007 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2007 do 31. 3. 2007 · novela 76/2007 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2007 do 30. 4. 2007 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2007 do 31. 12. 2007 · novela 209/2007 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2008 do 31. 5. 2008 · novela 621/2007 Z. z. , 653/2007 Z. z. , 561/2007 Z. z. , 519/2007 Z. z.
- znenie od 1. 6. 2008 do 14. 12. 2008 · novela 168/2008 Z. z.
- znenie od 15. 12. 2008 do 31. 12. 2008 · novela 514/2008 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2009 do 28. 2. 2009 · novela 530/2007 Z. z. , 567/2008 Z. z. , 465/2008 Z. z. , 563/2008 Z. z. , 621/2007 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2009 do 31. 8. 2009 · novela 60/2009 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2009 do 31. 12. 2009 · novela 184/2009 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2010 do 29. 9. 2010 · novela 504/2009 Z. z. , 465/2008 Z. z. , 563/2009 Z. z. , 621/2007 Z. z. , 185/2009 Z. z.
- znenie od 30. 9. 2010 do 31. 12. 2010 · novela 374/2010 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2011 do 30. 4. 2011 · novela 504/2009 Z. z. , 548/2010 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2011 do 31. 7. 2011 · novela 129/2011 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2011 do 30. 11. 2011 · novela 250/2011 Z. z. , 231/2011 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2011 do 31. 12. 2011 · novela 406/2011 Z. z. , 362/2011 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2012 do 29. 2. 2012 · novela 331/2011 Z. z. , 548/2011 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2012 do 28. 6. 2012 · novela 69/2012 Z. z.
- znenie od 29. 6. 2012 do 29. 6. 2012 · novela 188/2012 Z. z.
- znenie od 30. 6. 2012 do 29. 9. 2012 · novela 189/2012 Z. z.
- znenie od 30. 9. 2012 do 31. 12. 2012 · novela 288/2012 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2013 do 30. 4. 2013 · novela 395/2012 Z. z. , 252/2012 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2013 do 30. 6. 2013 · novela 70/2013 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 · novela 135/2013 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2014 do 28. 2. 2014 · novela 547/2011 Z. z. , 318/2013 Z. z. , 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2014 do 31. 8. 2014 · novela 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2014 do 31. 12. 2014 · novela 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2015 do 14. 3. 2015 · novela 364/2014 Z. z. , 333/2014 Z. z. , 183/2014 Z. z. , 371/2014 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2015 do 31. 3. 2015 · novela 25/2015 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2015 do 30. 6. 2015 · novela 62/2015 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2015 do 31. 8. 2015 · novela 140/2015 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2015 do 31. 12. 2015 · novela 61/2015 Z. z. , 176/2015 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2016 do 1. 1. 2016 · novela 437/2015 Z. z. , 79/2015 Z. z. , 180/2014 Z. z. , 375/2015 Z. z. , 463/2013 Z. z. , 140/2015 Z. z. , 440/2015 Z. z. , 25
- znenie od 2. 1. 2016 do 17. 3. 2016 · novela 378/2015 Z. z.
- znenie od 18. 3. 2016 do 31. 12. 2016 · novela 361/2015 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2017 do 31. 1. 2017 · novela 341/2016 Z. z. , 389/2015 Z. z.
- znenie od 1. 2. 2017 do 29. 12. 2017 · novela 341/2016 Z. z.
- znenie od 30. 12. 2017 do 31. 12. 2017 · novela 335/2017 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2018 do 31. 3. 2018 · novela 264/2017 Z. z. , 341/2016 Z. z. , 344/2017 Z. z. , 279/2017 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2018 do 30. 4. 2018 · novela 57/2018 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2018 do 31. 8. 2018 · novela 63/2018 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2018 do 30. 9. 2018 · novela 209/2018 Z. z.
- znenie od 1. 10. 2018 do 31. 12. 2018 · novela 213/2018 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2019 do 31. 1. 2019 · novela 385/2018 Z. z. , 112/2018 Z. z. , 213/2018 Z. z. , 368/2018 Z. z. , 344/2017 Z. z. , 347/2018 Z. z.
- znenie od 1. 2. 2019 do 28. 2. 2019 · novela 4/2019 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2019 do 31. 3. 2019 · novela 54/2019 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2019 do 8. 4. 2019 · novela 10/2019 Z. z.
- znenie od 9. 4. 2019 do 30. 6. 2019 · novela 88/2019 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2019 do 31. 8. 2019 · novela 155/2019 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2019 do 30. 11. 2019 · novela 223/2019 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2019 do 31. 12. 2019 · novela 301/2019 Z. z. , 221/2019 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2020 do 31. 3. 2020 · novela 316/2019 Z. z. , 462/2019 Z. z. , 315/2019 Z. z. , 319/2019 Z. z. , 301/2019 Z. z. , 228/2019 Z. z. , 233/2019 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2020 do 20. 7. 2020 · novela 46/2020 Z. z. , 393/2019 Z. z.
- znenie od 21. 7. 2020 do 30. 9. 2020 · novela 198/2020 Z. z.
- znenie od 1. 10. 2020 do 30. 10. 2020 · novela 390/2019 Z. z.
- znenie od 31. 10. 2020 do 31. 12. 2020 · novela 296/2020 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2021 do 28. 2. 2021 · novela 416/2020 Z. z. , 221/2019 Z. z. , 420/2020 Z. z. , 421/2020 Z. z. , 301/2019 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2021 do 30. 6. 2021 · novela 76/2021 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2021 do 31. 7. 2021 · novela 416/2020 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2021 do 31. 8. 2021 · novela 257/2021 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2021 do 31. 12. 2021 · novela 310/2021 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2022 do 28. 2. 2022 · novela 416/2021 Z. z. , 408/2021 Z. z. , 301/2019 Z. z. , 416/2020 Z. z. , 257/2021 Z. z. , 310/2021 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2022 do 30. 6. 2022 · novela 215/2021 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2022 do 31. 8. 2022 · novela 232/2022 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2022 do 7. 12. 2022 · novela 257/2022 Z. z.
- znenie od 8. 12. 2022 do 30. 12. 2022 · novela 433/2022 Z. z.
- znenie od 31. 12. 2022 do 31. 12. 2022 · novela 519/2022 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2023 do 26. 2. 2023 · novela 222/2022 Z. z. , 496/2022 Z. z. , 129/2022 Z. z.
- znenie od 27. 2. 2023 do 14. 3. 2023 · novela 59/2023 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2023 do 17. 4. 2023 · novela 60/2023 Z. z.
- znenie od 18. 4. 2023 do 30. 4. 2023 · novela 128/2023 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2023 do 31. 7. 2023 · novela 123/2023 Z. z. , 128/2023 Z. z. , 65/2023 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2023 do 31. 12. 2023 · novela 278/2023 Z. z. , 281/2023 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2024 do 29. 2. 2024 · novela 309/2023 Z. z. , 530/2023 Z. z. , 508/2023 Z. z. , 496/2022 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2024 do 31. 3. 2024 · novela 309/2023 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2024 do 30. 6. 2024 · novela 46/2024 Z. z. , 205/2023 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2024 do 31. 12. 2024 · novela 87/2024 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2025 do 14. 3. 2025 · novela 278/2024 Z. z. , 248/2024 Z. z. , 355/2024 Z. z. , 279/2024 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2025 do 31. 3. 2025 · novela 26/2025 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2025 do 30. 4. 2025 · novela 26/2025 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2025 do 30. 6. 2025 · novela 83/2025 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2025 do 30. 11. 2025 · novela 150/2025 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2025 do 31. 12. 2025 · novela 312/2025 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2026 do 30. 12. 2026 · novela 104/2025 Z. z. , 152/2025 Z. z. , 141/2025 Z. z. , 200/2025 Z. z. , 153/2025 Z. z. , 261/2025 Z. z. , 385/2025 Z. z.
- znenie od 31. 12. 2026 do 31. 12. 2026 · novela 406/2025 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2027 (aktuálne) · novela 243/2026 Z. z.
Dôvodová správa k zákonu č. 595/2003 Z. z. (2003) – zdroj
Základ dane je všeobecne definovaný ako rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami a daňovými výdavkami, pričom ak daňovník dosiahne viacej druhov príjmov, základ dane tvorí úhrn čiastkových základov dane vypočítaný z jednotlivých druhov príjmov. Z príjmov podľa § 6 môže daňovník vykázať daňovú stratu, o ktorú znižuje úhrn čiastkových základov dane podľa § 6 až 8.
Ustanovenie bližšie špecifikuje, ktoré príjmy sa zahŕňajú do základu dane, resp. ktoré príjmy sa nezahŕňajú do základu dane. Do základu dane sa nezahŕňajú príjmy za prenájom nebytových priestorov spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv vzhľadom na to, že podľa § 43 ods. 6 sa vybratím dane zrážkou z týchto príjmov považuje daňová povinnosť za splnenú. Pri iných príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, navrhovaný zákon daňovníkovi umožňuje tieto príjmy zahrnúť do základu dane a zrazenú daň si odpočítať od daňovej povinnosti ako preddavok na daň, ak sa tak rozhodne. Ak neuplatní tento postup, daňová povinnosť je splnená vybratím dane zrážkou. Ak však ide o daňovníka, ktorý o príjmoch, z ktorých sa vyberá daň zrážkou účtuje, je povinný takéto príjmy zahrnúť do základu dane.
Vzhľadom na to, že príjmy uvedené v § 6 ods. 3, § 7 a 8, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva sa zdaňujú u každého z nich v rovnakom pomere alebo v inom pomere, v ako sa dohodli, na účely vyčíslenia základu dane z týchto príjmov sa ustanovuje uplatnenie výdavkov spojených s týmito príjmami, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto ich príjmy.
Ďalšie ustanovenia s judikatúrou – zákon o dani z príjmov
Judikatúra k § 4
0 rozhodnutíBez okresných súdov (väčšinou len metadáta bez textu). Zobraziť aj okresné súdy
- K tomuto ustanoveniu zatiaľ nemáme rozhodnutia. Skúste vyhľadávanie alebo susedné ustanovenia.