§ 16 zákona č. 595/2003 Z. z.: Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
Znenie ustanovenia podľa aktuálnej časovej verzie predpisu (účinnej od 1. 1. 2026) a 2 rozhodnutí súdov SR, ktoré ho citujú, zoradených podľa súdu (ústavný, najvyšší, krajské…), citovanosti a dátumu.
ŠTVRTÁ ČASŤ SPOLOČNÉ USTANOVENIA
§ 16 Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem
z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne umiestnenej na území Slovenskej republiky a z akéhokoľvek nakladania s majetkom tejto stálej prevádzkarne, pričom za príjem (výnos) z nakladania s majetkom stálej prevádzkarne sa považuje aj príjem zahrňovaný do osobitného základu dane podľa § 17f ods. 1 písm. b) a ods. 2 písm. b) ,
zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na palubách lietadiel alebo lodí, ktoré sú prevádzkované daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,
z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu; ak v úhrade sprostredkujúcej osobe nie je preukázaná skutočná výška príjmu umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb, považuje sa za príjem týchto osôb celá úhrada,
z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how),
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách, z vkladov peňažných prostriedkov na bežných účtoch a vkladových účtoch, z výnosov z majetku v podielovom fonde, 74b ) z príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia), z výnosov z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň postavených a z derivátov podľa osobitného predpisu, 76 ) okrem výnosov z dlhopisov a pokladničných poukážok,
nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky; hnuteľnou vecou umiestnenou na území Slovenskej republiky sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné zariadenia uvedené v prílohe č. 1 využívané daňovníkom podľa § 2 písm. d) alebo stálou prevádzkarňou daňovníka podľa § 2 písm. e) v medzinárodnej doprave,
príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území Slovenskej republiky okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,
odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb za výkon funkcie,
výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a zo žrebovania, ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží,
výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia,
podiel na zisku (dividenda), vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, pričom za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného subjektu, alebo rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti, družstva, reverzného hybridného subjektu alebo pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
odplaty za poskytnutie služieb obchodného, technického alebo iného poradenstva, za spracovanie dát, z riadiacej činnosti, sprostredkovateľskej činnosti a za marketingové služby okrem marketingových služieb a služieb sprostredkovateľskej činnosti, ktoré sú preukázateľne spojené s dodaním tovaru príjemcom marketingových služieb a služieb sprostredkovateľskej činnosti do štátu, v ktorom sú tieto služby poskytnuté, vo výške, v akej je táto odplata súčasne uplatnená ako daňový výdavok podľa § 19 ,
príjmy podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu , ak sú vyplácané daňovníkovi z nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x) , a príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; za príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo splatených príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov,
príjmy z predaja kryptoaktíva,
z prevodu, nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky,
z prevodu akcií, účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky,
z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu členského práva v družstve, ak táto spoločnosť alebo toto družstvo vlastní nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky, ktorého účtovná hodnota vyplývajúca z účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti alebo tohto družstva,
z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom na území Slovenskej republiky započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku ( § 8 ods. 2 ) alebo hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtovníctve [ § 17b ods. 1 písm. b) ],
z peňažných plnení a nepeňažných plnení, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo stálu prevádzkareň, ak sú tieto plnenia poskytnuté v súvislosti s aktivitami na území Slovenskej republiky,
z vyplatenia oceňovacích rozdielov z precenenia pri premene obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel podľa § 17e ods. 14 a § 17ea ods. 13.
Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Za výkon činnosti s trvalým miestom na území Slovenskej republiky sa považuje aj opakované sprostredkovanie služieb prepravy a ubytovania, a to aj prostredníctvom digitálnej platformy. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom sa činnosť vykonáva, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň, len ak výkon činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, alebo jeho závislých osôb na nich presiahne šesť mesiacov. Za činnosť vykonávanú prostredníctvom stálej prevádzkarne sa považuje aj činnosť vykonávaná na území Slovenskej republiky pri poskytovaní služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak doba výkonu tejto činnosti presiahne 183 dní, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stálou prevádzkarňou je aj osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv, ktoré sú následne uzatvorené daňovníkom bez zmeny ich podstatných náležitostí a tieto zmluvy sú uzatvorené v mene daňovníka alebo ich predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo udelenie práva na užívanie majetku vo vlastníctve daňovníka alebo majetku, ktorý má daňovník právo užívať alebo poskytnutie služieb daňovníkom. Osoba koná v zastúpení daňovníka, ak koná na základe jeho pokynov, pričom daňovník výsledky jej činnosti kontroluje a nesie za ne podnikateľské riziko.
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou a ktorý im plynie z účasti v týchto spoločnostiach a z úverov a pôžičiek poskytnutých týmto spoločnostiam. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije § 44 ods. 2 .
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem členov európskeho zoskupenia hospodárskych záujmov so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou, a ktorý im plynie z členstva v tomto zoskupení, ako aj z úverov a pôžičiek poskytnutých tomuto zoskupeniu. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije ustanovenie § 44 ods. 2 .
Spýtať sa AI
ChatGPTClaudePerplexityVšetky časové verzie a novely (101)
Porovnať dve znenia celého predpisu
- znenie od 1. 1. 2004 do 14. 4. 2004
- znenie od 15. 4. 2004 do 30. 4. 2004 · novela 191/2004 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2004 do 8. 7. 2004 · novela 177/2004 Z. z.
- znenie od 9. 7. 2004 do 13. 10. 2004 · novela 391/2004 Z. z.
- znenie od 14. 10. 2004 do 31. 10. 2004 · novela 538/2004 Z. z.
- znenie od 1. 11. 2004 do 31. 12. 2004 · novela 539/2004 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2005 do 28. 2. 2005 · novela 659/2004 Z. z. , 43/2004 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2005 do 30. 6. 2005 · novela 68/2005 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2005 do 19. 7. 2005 · novela 659/2004 Z. z.
- znenie od 20. 7. 2005 do 31. 8. 2005 · novela 314/2005 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2005 do 14. 12. 2005 · novela 314/2005 Z. z.
- znenie od 15. 12. 2005 do 31. 12. 2005 · novela 534/2005 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2006 do 30. 4. 2006 · novela 660/2005 Z. z. , 534/2005 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2006 do 28. 12. 2006 · novela 659/2004 Z. z. , 534/2005 Z. z.
- znenie od 29. 12. 2006 do 31. 12. 2006 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2007 do 28. 2. 2007 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2007 do 31. 3. 2007 · novela 76/2007 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2007 do 30. 4. 2007 · novela 688/2006 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2007 do 31. 12. 2007 · novela 209/2007 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2008 do 31. 5. 2008 · novela 621/2007 Z. z. , 653/2007 Z. z. , 561/2007 Z. z. , 519/2007 Z. z.
- znenie od 1. 6. 2008 do 14. 12. 2008 · novela 168/2008 Z. z.
- znenie od 15. 12. 2008 do 31. 12. 2008 · novela 514/2008 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2009 do 28. 2. 2009 · novela 530/2007 Z. z. , 567/2008 Z. z. , 465/2008 Z. z. , 563/2008 Z. z. , 621/2007 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2009 do 31. 8. 2009 · novela 60/2009 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2009 do 31. 12. 2009 · novela 184/2009 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2010 do 29. 9. 2010 · novela 504/2009 Z. z. , 465/2008 Z. z. , 563/2009 Z. z. , 621/2007 Z. z. , 185/2009 Z. z.
- znenie od 30. 9. 2010 do 31. 12. 2010 · novela 374/2010 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2011 do 30. 4. 2011 · novela 504/2009 Z. z. , 548/2010 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2011 do 31. 7. 2011 · novela 129/2011 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2011 do 30. 11. 2011 · novela 250/2011 Z. z. , 231/2011 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2011 do 31. 12. 2011 · novela 406/2011 Z. z. , 362/2011 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2012 do 29. 2. 2012 · novela 331/2011 Z. z. , 548/2011 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2012 do 28. 6. 2012 · novela 69/2012 Z. z.
- znenie od 29. 6. 2012 do 29. 6. 2012 · novela 188/2012 Z. z.
- znenie od 30. 6. 2012 do 29. 9. 2012 · novela 189/2012 Z. z.
- znenie od 30. 9. 2012 do 31. 12. 2012 · novela 288/2012 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2013 do 30. 4. 2013 · novela 395/2012 Z. z. , 252/2012 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2013 do 30. 6. 2013 · novela 70/2013 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 · novela 135/2013 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2014 do 28. 2. 2014 · novela 547/2011 Z. z. , 318/2013 Z. z. , 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2014 do 31. 8. 2014 · novela 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2014 do 31. 12. 2014 · novela 463/2013 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2015 do 14. 3. 2015 · novela 364/2014 Z. z. , 333/2014 Z. z. , 183/2014 Z. z. , 371/2014 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2015 do 31. 3. 2015 · novela 25/2015 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2015 do 30. 6. 2015 · novela 62/2015 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2015 do 31. 8. 2015 · novela 140/2015 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2015 do 31. 12. 2015 · novela 61/2015 Z. z. , 176/2015 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2016 do 1. 1. 2016 · novela 437/2015 Z. z. , 79/2015 Z. z. , 180/2014 Z. z. , 375/2015 Z. z. , 463/2013 Z. z. , 140/2015 Z. z. , 440/2015 Z. z. , 25
- znenie od 2. 1. 2016 do 17. 3. 2016 · novela 378/2015 Z. z.
- znenie od 18. 3. 2016 do 31. 12. 2016 · novela 361/2015 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2017 do 31. 1. 2017 · novela 341/2016 Z. z. , 389/2015 Z. z.
- znenie od 1. 2. 2017 do 29. 12. 2017 · novela 341/2016 Z. z.
- znenie od 30. 12. 2017 do 31. 12. 2017 · novela 335/2017 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2018 do 31. 3. 2018 · novela 264/2017 Z. z. , 341/2016 Z. z. , 344/2017 Z. z. , 279/2017 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2018 do 30. 4. 2018 · novela 57/2018 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2018 do 31. 8. 2018 · novela 63/2018 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2018 do 30. 9. 2018 · novela 209/2018 Z. z.
- znenie od 1. 10. 2018 do 31. 12. 2018 · novela 213/2018 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2019 do 31. 1. 2019 · novela 385/2018 Z. z. , 112/2018 Z. z. , 213/2018 Z. z. , 368/2018 Z. z. , 344/2017 Z. z. , 347/2018 Z. z.
- znenie od 1. 2. 2019 do 28. 2. 2019 · novela 4/2019 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2019 do 31. 3. 2019 · novela 54/2019 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2019 do 8. 4. 2019 · novela 10/2019 Z. z.
- znenie od 9. 4. 2019 do 30. 6. 2019 · novela 88/2019 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2019 do 31. 8. 2019 · novela 155/2019 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2019 do 30. 11. 2019 · novela 223/2019 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2019 do 31. 12. 2019 · novela 301/2019 Z. z. , 221/2019 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2020 do 31. 3. 2020 · novela 316/2019 Z. z. , 462/2019 Z. z. , 315/2019 Z. z. , 319/2019 Z. z. , 301/2019 Z. z. , 228/2019 Z. z. , 233/2019 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2020 do 20. 7. 2020 · novela 46/2020 Z. z. , 393/2019 Z. z.
- znenie od 21. 7. 2020 do 30. 9. 2020 · novela 198/2020 Z. z.
- znenie od 1. 10. 2020 do 30. 10. 2020 · novela 390/2019 Z. z.
- znenie od 31. 10. 2020 do 31. 12. 2020 · novela 296/2020 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2021 do 28. 2. 2021 · novela 416/2020 Z. z. , 221/2019 Z. z. , 420/2020 Z. z. , 421/2020 Z. z. , 301/2019 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2021 do 30. 6. 2021 · novela 76/2021 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2021 do 31. 7. 2021 · novela 416/2020 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2021 do 31. 8. 2021 · novela 257/2021 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2021 do 31. 12. 2021 · novela 310/2021 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2022 do 28. 2. 2022 · novela 416/2021 Z. z. , 408/2021 Z. z. , 301/2019 Z. z. , 416/2020 Z. z. , 257/2021 Z. z. , 310/2021 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2022 do 30. 6. 2022 · novela 215/2021 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2022 do 31. 8. 2022 · novela 232/2022 Z. z.
- znenie od 1. 9. 2022 do 7. 12. 2022 · novela 257/2022 Z. z.
- znenie od 8. 12. 2022 do 30. 12. 2022 · novela 433/2022 Z. z.
- znenie od 31. 12. 2022 do 31. 12. 2022 · novela 519/2022 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2023 do 26. 2. 2023 · novela 222/2022 Z. z. , 496/2022 Z. z. , 129/2022 Z. z.
- znenie od 27. 2. 2023 do 14. 3. 2023 · novela 59/2023 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2023 do 17. 4. 2023 · novela 60/2023 Z. z.
- znenie od 18. 4. 2023 do 30. 4. 2023 · novela 128/2023 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2023 do 31. 7. 2023 · novela 123/2023 Z. z. , 128/2023 Z. z. , 65/2023 Z. z.
- znenie od 1. 8. 2023 do 31. 12. 2023 · novela 278/2023 Z. z. , 281/2023 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2024 do 29. 2. 2024 · novela 309/2023 Z. z. , 530/2023 Z. z. , 508/2023 Z. z. , 496/2022 Z. z.
- znenie od 1. 3. 2024 do 31. 3. 2024 · novela 309/2023 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2024 do 30. 6. 2024 · novela 46/2024 Z. z. , 205/2023 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2024 do 31. 12. 2024 · novela 87/2024 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2025 do 14. 3. 2025 · novela 278/2024 Z. z. , 248/2024 Z. z. , 355/2024 Z. z. , 279/2024 Z. z.
- znenie od 15. 3. 2025 do 31. 3. 2025 · novela 26/2025 Z. z.
- znenie od 1. 4. 2025 do 30. 4. 2025 · novela 26/2025 Z. z.
- znenie od 1. 5. 2025 do 30. 6. 2025 · novela 83/2025 Z. z.
- znenie od 1. 7. 2025 do 30. 11. 2025 · novela 150/2025 Z. z.
- znenie od 1. 12. 2025 do 31. 12. 2025 · novela 312/2025 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2026 do 30. 12. 2026 · novela 104/2025 Z. z. , 152/2025 Z. z. , 141/2025 Z. z. , 200/2025 Z. z. , 153/2025 Z. z. , 261/2025 Z. z. , 385/2025 Z. z.
- znenie od 31. 12. 2026 do 31. 12. 2026 · novela 406/2025 Z. z.
- znenie od 1. 1. 2027 (aktuálne) · novela 243/2026 Z. z.
Odkazujú naň: § 2, § 5, § 11, § 13, § 13c, § 17, § 17f, § 17k, § 19, § 21a, § 31, § 33, § 33a, § 35, § 43, § 44, § 46a, § 48, § 52, § 52v, § 52zi, § 52zzk, § 52zzn, § 52zzy
Dôvodová správa k zákonu č. 595/2003 Z. z. (2003) – zdroj
Ustanovenie taxatívne vymedzuje zdroj príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou. Rozlišuje príjmy z činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky samotným daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi (napr. z činnosti vykonávanej v stálej prevádzkarni, zo závislej činnosti, zo služieb vykonávaných inak, ako prostredníctvom stálej prevádzkarne, z vystúpení umelcov alebo športovcov), príjmy, ktoré nevyžadujú fyzickú prítomnosť daňovníka alebo osôb pre neho pracujúcich na území Slovenskej republiky. Do tejto druhej skupiny patria príjmy z prenájmu nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci umiestnenej na území Slovenskej republiky, ako aj príjmy z ich predaja, vrátane príjmov z predaja cenných papierov emitovaných tuzemskými právnickými osobami, z predaja majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky, z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo členského práva v družstve, ktoré sú tuzemskými právnickými osobami. Do tejto kategórie patria aj výhry v stávkach, lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a zo žrebovania, ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží, výživné, dôchodky a podobné plnenia. Nadobudnutím účinnosti tohto zákona sa už nezdaňujú príjmy plynúce z investícií do slovenských obchodných spoločností zahraničnými subjektami. Nezdaňujú sa teda dividendy, podiely na zisku, podiely na likvidačnom zostatku, obchodné podiely a rovnako ani podiely na zisku tichých spoločníkov. Sumy úrokov, ktoré presahujú hranicu podľa § 21 ods. 2 písm. i) [pravidlá podkapitalizácie] sa už neposudzujú ako podiel na zisku u príjemcu týchto úrokov. Rovnako sa takto neposudzuje ani rozdiel medzi cenou bežne používanou na trhu a cenou skutočne dohodnutou medzi závislými osobami. Tieto rozdiely sa teda v krajine zdroja príjmu ako podiel na zisku už nezdaňujú.
Stálou prevádzkarňou je trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činností, prostredníctvom ktorého daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonávajú úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky. Ide teda o akékoľvek miesto alebo zariadenie, ktoré daňovníkovi slúži na výkon jeho činnosti, bez ohľadu na to či ho daňovník vlastní, alebo ho má prenajaté, alebo mu bolo poskytnuté odberateľom na výkon činnosti (napr. jednorazovo poskytnutá služba). Stálou prevádzkarňou je najmä miesto riadenia činnosti, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miestom riadenia činnosti je miesto, prostredníctvom ktorého je činnosť daňovníka na území Slovenskej republiky organizovaná. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti je považované za trvalé, ak sa k výkonu činnosti využíva sústavne alebo pravidelne (t.j. opakovane). Ak ide o jednorazovo poskytovanú službu, miesto alebo zariadenie, v ktorom je služba poskytovaná sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne šesť mesiacov v akomkoľvek období dvanástich mesiacov idúcich po sebe, a to súvisle alebo s prerušením. Stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň len ak trvá dlhšie ako šesť mesiacov. Stálou prevádzkarňou je aj osoba iná ako nezávislý agent, ktorá koná v mene daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a obvykle prerokováva alebo uzatvára v jeho mene zmluvy na základe splnomocnenia. Za príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni sa považuje aj príjem osobne ručiacich spoločníkov komanditnej spoločnosti alebo verejnej obchodnej spoločnosti.
Ďalšie ustanovenia s judikatúrou – zákon o dani z príjmov
Judikatúra k § 16
2 rozhodnutíBez okresných súdov, ktoré majú väčšinou len metadáta · Zobraziť aj okresné súdy